제3장 복식부기의 원리와 구조(1)

제3장 복식부기의 원리와 구조(1)

학습내용:

 1. 부기의 의의와 종류

 2. 회계순환과정

 3. 회계상의 거래와 분류

    1. 부기의 의의와 종류

 1) 부기의 의의

  - 부기(簿記)란 장부기입(帳簿記入)의 약자이다.  부기는 영어로는 book-keeping이라고     한다. (기록과정)

   +----------회계과정------------+(★★)

   | 식별 → 측정 → 기록 → 전달 |

   +------------------------------+

 2) 부기의 종류

 부기는 크게 기입하는 방식에 따라  단식부기와 복식부기로, 업종에 따라  상업부기와 공

업부기로 구분한다.

 * 단식부기 - 경제활동(거래)의 한쪽 측면만을 기입하는 방법으로 일정한 원리․원칙없이 기입하는 방법이다.

장점: (1) 단순하여 사용하기가 쉽다.

단점: (1) 오류여부를 검증할  수 있는 자기검증기능이  없다.

     (2) 기업전체를 재무상태나  경영성과를 완전하게 파악할 수 없다.

 * 복식부기 - 경제활동(거래)의 양측면을 모두 기록하는 기입하는 방법으로 일정한 원리․원칙에 따라 기록하는 방법이다.

 일정한 원리원칙이란 '자산 = 부채 +  자본'이라는 회계의 기본등식에 따라 등식의 좌변과 우변에 이중으로 기록하는 것이다. 장단점은 단식부기의 반대이다.

 * 상업부기 - 상기업에 적용되는  부기로 일반부기라고 한다.

 * 공업부기 - 공기업(제조업)에 적용되는 부기로 제조업부기라고 한다.

    2. 회계순환과정

1) 회계의 순환과정(accounting cycle)이란 : 재무제표를 작성하기 위해서 재무제표에 보고될 항목을 식별하여 화폐가치로 측정하고, 장부에 기록․분류․요약하는 과정을 말한다.(★) 

 회계순환과정은 회계기간별로 수행된다. 회계기간은 기초, 기중, 기말로 구분되는데, 회계순환과정은 크게  기중과 기말로 구분하여 이루어 진다.

① 거래의 발생 - ② 거래의 분석(분개) - ③ 분개장기입 - ④ 원장전부기 - ⑤ 기말결산(장부마감과 재부제표의 작성)(★)

   * 기중: 거래를 분개장에 분개 → (총계정)원장에 전기

     기말: 결산 → 재무제표작성

  3. 회계상의 거래와 분류

1) 회계상의 거래

 회계상의 거래(transaction)란 재무제표의  구성요소에 변화를 가져오는 경제적 사상(사건)을 말한다.(★)

 재무제표의 구성요소(elements of financial statements)란 대차대조표의 구성요소인 자산, 부채, 자본과 손익계산서의 구성요소인 수익, 비용을 말한다.

 따라서 회계상의 거래란 자산, 부채,  자본의 증감이나 수익, 비용의 발생을 가져오는 경제적 사건을 말한다.

 <재무제표의 구성요소의 변화 - 거래의 8요소>(★★)

 1. 자산의 증가

 2. 자산의 감소

 3. 부채의 증가

 4. 부채의 감소

 5. 자본의 증가

 6. 자본의 감소

 7. 수익의 발생

 8. 비용의 발생

  * 화재로 인한 건물의 소실, 창고에  보관중인 상품의 도난, 건물의 가치감소 등은 일상적    으로는 거래라고 하지 않으나 회계상으로는 거래이다.

  * 상품의 주문이나 계약은 일상적인 거래이나 회계상의 거래는 아니다.

2) 거래의 이중성과 거래요소의 결합관계

 거래는 한자로 갈 거(去)와 올 래(來)로 '가고 오는 것' 또는 '주고  받는 것'이라는  의미를 담고  있다. 영어에서도 trance(교환)와 action(활동)의 합성어로 교환활동을 나타내고 있다.

      <거래요소의 결합관계>(★★)

      (차변)            (대변)

   자산의 증가        자산의 감소

   부채의 증가       부채의 감소

   자본의 증가       자본의 감소

   비용의 발생       수익의 발생

이론상으로  차변과 대변이 결합하면 16가지의 결합유형이 발생하게 된다.

3) 거래의 분류

 거래는 목적에 따라 여러가지로 분류한다.

 ① 외부거래와 내부거래(거래의 발생원인에 따른 분류)

 * 외부거래 : 상품매매업에서 주로 발생하는 구입거래나 판매거래(상업부기의 영역)

 * 내부거래 : 거의 공업에서만 나타나는 생산거래난 제조거래(공업부기의 영역)

 ② 개시거래, 영업거래, 결합거래(거래의 발생시점에 따른 분류)(★)

 * 영업거래 : 기중에 영업활동 과정에서 발생하는 실제적 거래(경제적 사건 발생)로서 보    통거래, 실거래라고 한다.

 * 개시거래 : 회계기간의 초나 기업의 개업할 때의 거래로 장부상 거래를 말한다.

               개업시 - 개업거래

               계속기업의 경우 - 자산, 부채, 자본에서 전기이월형식으로 기록

 * 결산거래 : 기말에 결산정리사항 결산, 손익계정을 대체하는 거래로서 실거래가 아닌 의     제거래, 장부상 거래이다(★)

 ③ 교환거래, 손익거래, 혼합거래(재무제표의 구성요소에 미치는 영향에 따른 분류)(★)

 * 교환거래 : 자산, 부채, 자본에만 영향을 미치는 거래

 * 손익거래 : 수익과 비용이 발생하는 거래

 * 혼합거래 : 자산, 부채, 자본에 영향을 미치면서 수익과 비용이 발생하는 거래

 ④ 현금거래와 대체거래(현금을 수반하는 거래인가의 여부에 따른 분류)

 * 현금거래 : 현금의 수입이나 지출이 수반되는 거래(입금거래, 출금거래)

 * 대체거래 : 현금의 수입이나 지출이 수반되지 않는 거래(전부대체거래, 일부대체거래)

 ⑤ 자본거래와 손익거래(기업의 수익이나 비용에 영향을 미치는가의 여부에 따른 분류)

 * 자본거래 :  기업의 수익. 비용에 영향을 미치지 않는 거래 (자본잉여금의 변화 초래)

 * 손익거래 : 기업의 수익, 비용에 영향을 미치는 거래로 정상적 영업활동과정에서 발생한    거래

         <요 약>

 1. 부기란 장부기입의 약자로  회계과정중 기록과정에 속한다. 부기에는 크게 단식부기와 복식부기,  상업부기와 공업부기가 있다. 

 2.  회계의 순환과정이란 재무제표를 작성하기 위해서 재무제표에 보고될  항목을 식별하여  화폐가치로 측정하고, 장부에 기록․분류․요약하는 과정을  말한다. 회계순환과정은 회계기간별로 수행된다. 회계기간은 기초, 기중, 기말로 구분된다. 

 3. 회계상의 거래란 재무제표의  구성요소에 변화를 가져오는 경제적 사상(사건)을 말한다.  재무제표의 구성요소란 대차대조표의 구성요소인 자산, 부채, 자본과 손익계산서의 구성요소인 수익, 비용을 말한다. 따라서  회계상의 거래란 자산, 부채, 자본의 증감이나  수익, 비용의 발생을 가져오는 경제적 사건을 말한다.