제12장 현금과 예금

3. 장부의 마감

   1) 수익.비용계정의 마감 ; 집합손익 → 미처분이익이여금

   2) 자산,부채,자본계정의 마감 ; 영미식, (대륙식)

   3) 이월시산표의 작성

4. 재무제표의 작성

   1) 대차대조표 ; 특정시점의 재무상태를 표시하고 있는 회계보고서이다.

      대차대조표 등식 ; 자산 = 부채 + 자본

   2) 손익계산서 ; 일 회계기간의 경영성과를 표시하는 회계보고서이다.   재산법(개인), 손익법(법인)

5. 역분개 ; 장부가 마감되고 재무제표가 작성되고 난 후에 차기에 발생한 거래를 기록하기 전에 결산시에 했던

   수정분개의 일부를 역으로 분개하는 것.

제3부 계정과목별 회계처리

제12장 현금과 예금

1. 현금

   1) 현금 ; 모든 재무제표계정의 측정과 보고의 기준이 되는 것으로 모든 계정은 현금으로 환산되어 금액으로 표시된다        통화대용증권 ; 자기앞수표, 타인발행의 당좌수표, 가계수표, 송금수표, 여행자수표, 우편환증서, (토큰)

      현금및현금등가물계정 ; 통화 및 통화대용증권, 당좌예금, 보통예금

      단기금융상품 ; 금융기관이 취급하는 정기예금, 정기적금, 사용이 제한되어 있는 예금 및 기타 정형화된 상품

                     등으로 단기적 자금운용 목적으로 소유하거나 기간이 1년내에 도래하는 것.

   2) 현금계정과 현금출납장

   3) 현금과부족 ; 보유하고 있는 현금과 장부상의 현금 사이에 차이가 있을 경우 나타나는 계정, 임시적 계정

                   원인규명 해당계정으로 대체, 잡이익, 잡손실로 처리

   4) 현금의 관리와 통제

      가. 현금에 대한 적절한 내부통제제도가 확립되어야 한다.

      나. 현금잔액을 항상 일정한 수준에서 유지하도록 하여야 한다.

2. 예금 ; 요구불예금, 저축성예금

   1) 종류 ; 당좌예금, 보통예금, 저축예금, 자유저축예금, 정기예금, 정기적금

   2) 당좌예금 ; 기업이 은행과 당좌계약을 맺고서 은행에 현금을 예입하고 필요에 따라 수표를 발행하여 현금을        인출할 수 있는 예금 (당좌수표,약속어음)

   3) 당좌차월 ; 은행과 미리 당좌차월계약을 체결하여 일정한 한도 내에서 예금잔액을 초과하여도 수표를 발행하        여 은행이 지급할 수 있도록 하는 것.

      당좌예금과 당좌차월의 구분 ; 평상시 하지 않음

   4) 당좌예금출납장, 수표기입장

3. 소액현금제도

4. 은행계정조정표 ; 회사장부상의 예금잔액과 은행장부상의 예금잔액 사이에 차이가 있을 경우에 이를 조정하는 표