대차대조표란 차변과 대변을 대조 한다는 의미이다. 따라서 차변과 대변의 총계는 항상 일치해야 한다. 차변에 기입하는 자산이란, 기업에 들어온 자금의 운용상태를 나타내는 것이고, 대변에 나타나는 부채와 자본은 기업이 어떤 방법으로 돈을 빌려왔는지 그 재무상태를 표시하는 것이다.
대차대조표에 의해 나타난 기업의 부채비율( [부채총계 / 자본총계] * 100% )이 높다는 것은, 투자자뿐만 아니라 기업에게도 대단히 위험한 적신호이다. 즉, 자산에 비해 과도한 빚을 가지고 있다는 것은, 특히나 그 부채가 대부분 단기 유동성 부채일경우 기업의 현금흐름에 막대한 지장을 초래하게 된다. 부채란 적으면 적을 수록 좋다.
자산총계(총자본) = 부채총계 + 자본총계
자산
부채(타인자본)
유동자산
투자와 기타자산
고정자산
이연자산
유동부채
고정부채
회계학에서 유동과 고정의 개념은, 전자는 1년 안에 해결해야만 하는 것이고, 후자는 1년안에 해소하지 않아도 된다는 의미이다.
유동부채는 1년안에 갚아야 할 의무가 있는 빚으로써, 단기차입금, 선수금, 예수금, 미지급 배당금등이다.
고정부채는 장기 차입금, 3년만기 회사채, 장기 선수금과 보증금 등이 있다.
유동자산은 1년안에 현금화 할 수 있는 자산으로써 당좌자산과 재고자산으로 구분한다. 전자는 단기금융 상품, 유가증권, 매출채권, 미수금, 대여금, 선급금 등이다. 재고자산은 상품, 주택, 용지, 원재료등
투자자산은 장기 금융상품, 보증금등
자본(자기자본)
자본금
자본잉여금
이익잉여금
잉여금이란 영업활동, 재무활동에 의해 남는 여유자금을 말한다. 이중에서 자본 잉여금이란 주식발행 초과금이 대표적인데, 기업은 이를 재원으로 증자를 단행한다.
이익 잉여금으로 각종 준비금과 적립금 등이 있는데 이것이 사내에 유보되어 배당의 재원으로 쓰이거나 결손보전용으로 활용된다. 바로, 손익거래로 발생되는 잉여금으로 배당의 바탕이 된다.